Şahıs Şirketi mi, Limited Şirket mi? 2026 Vergi Yüküyle Karşılaştırma

İşe başlarken en sık sorulan sorulardan biri, şahıs işletmesi mi yoksa limited şirket mi kurulması gerektiğidir. Doğru cevap kârın büyüklüğüne, kârın işletmede bırakılıp bırakılmayacağına, ortak sayısına ve işin risk yapısına göre değişir. Bu yazıda 2026 yılı oranlarıyla vergi yükünü karşılaştırıyor, vergi dışındaki önemli farkları da özetliyoruz.

1) Şahıs işletmesinde vergi

Şahıs işletmesinin kazancı, sahibinin gelir vergisi matrahına girer ve artan oranlı tarifeyle vergilendirilir. 2026 yılı ücret dışı gelir tarifesi: 190.000 TL'ye kadar %15, 400.000 TL'ye kadar %20, 1.000.000 TL'ye kadar %27, 5.300.000 TL'ye kadar %35, üzeri %40. Kâr, işletmede bırakılsa da bırakılmasa da aynı yıl vergilendirilir; ayrıca kâr dağıtımı vergisi yoktur.

2) Limited şirkette vergi

Şirket kazancı %25 kurumlar vergisine tabidir. Vergi sonrası kâr ortaklara dağıtılırsa, gerçek kişi ortağa dağıtılan kâr payından %15 stopaj kesilir. Brüt kâr payı yılın beyan sınırını (2026 için 400.000 TL) aşarsa ortak yıllık beyanname verir; bu durumda kâr payının yarısı gelir vergisinden istisnadır ve kesilen stopaj beyan üzerinden hesaplanan vergiden mahsup edilir. Kâr şirkette bırakıldığı sürece ortak düzeyinde vergi doğmaz.

3) Örnek: yıllık 1.000.000 TL kâr

Şahıs işletmesi: 1.000.000 TL kazanç için gelir vergisi 232.500 TL'dir. Efektif vergi yükü yaklaşık %23,3'tür.

Limited şirket, kâr şirkette kalırsa: kurumlar vergisi 250.000 TL, yük %25.

Limited şirket, kârın tamamı dağıtılırsa: kurumlar vergisi 250.000 TL; kalan 750.000 TL kâr payından 112.500 TL stopaj kesilir. Kâr payı 400.000 TL'yi aştığından beyan edilir; yarısı istisna, 375.000 TL matrah üzerinden hesaplanan gelir vergisi 65.500 TL'dir ve stopajdan düşük olduğu için ek vergi çıkmaz, fark mahsup edilir. Toplam yük, mahsup imkânına göre yaklaşık %31,5 ile %36,3 arasındadır.

Bu seviyede kârda, kâr dağıtılacaksa şahıs işletmesi vergi açısından daha avantajlıdır.

4) Örnek: yıllık 3.000.000 TL kâr

Şahıs işletmesi: gelir vergisi 932.500 TL, yük yaklaşık %31,1.

Limited şirket, kâr şirkette kalırsa: kurumlar vergisi 750.000 TL, yük %25.

Limited şirket, kârın tamamı dağıtılırsa: kurumlar vergisi 750.000 TL; 2.250.000 TL kâr payının beyanında yarısı istisna, 1.125.000 TL matrah için gelir vergisi 276.250 TL'dir. Kesilen 337.500 TL stopaj bu vergiden yüksek olduğu için ek vergi çıkmaz, fark mahsup edilir. Toplam yük, mahsup imkânına göre yaklaşık %34,2 ile %36,3 arasındadır.

Kâr yükseldikçe ve özellikle kâr işletmede bırakılıp yatırıma dönüştürülecekse şirket yapısı öne çıkar. Kâr her yıl tamamen çekilecekse aradaki fark azalır veya şahıs lehine döner.

5) Vergi dışındaki önemli farklar

Sorumluluk: Şahıs işletmesinde işletme borçlarından sahibi tüm malvarlığıyla sorumludur. Limited şirkette ortaklar kural olarak şirket borçlarından sorumlu değildir; ancak vergi ve SGK gibi kamu alacaklarında ortaklar sermaye payları oranında, kanuni temsilciler ise ayrıca sorumlu tutulabilir.

Kuruluş ve işletme maliyeti: Şirket kuruluşu, ticaret sicili işlemleri, bilanço esasına göre defter, e-defter ve yıllık genel kurul gibi yükümlülükler maliyeti artırır. Şahıs işletmesi, hadleri aşmıyorsa işletme defteriyle daha düşük maliyetle yürütülebilir.

Sosyal güvenlik: Şahıs işletmesi sahibi ve şirket ortakları Bağ-Kur (4/b) sigortalısıdır. Şirket ortağı aynı zamanda şirkette ücretli çalışıyorsa ücret bordrosu ayrıca vergilendirilir.

Teşvik ve istisnalar: Şartları taşıyan şahıslar genç girişimci kazanç istisnasından yararlanabilir. Şirketlerde nakdi sermaye artırımı indirimi, ihracat ve üretim kazançlarında indirimli kurumlar vergisi gibi avantajlar vardır.

Parayı işletmeden çekmek: Şahıs işletmesinde vergilendirilmiş kâr serbestçe kullanılabilir. Şirkette ise ortağın şirketten para çekmesi kâr dağıtımı, ücret veya borç olarak kayda alınmalıdır; ortaklar cari hesabındaki borç bakiyeleri için faiz hesaplanması gerekebilir.

İtibar ve büyüme: Kurumsal müşteriler, kamu ihaleleri, ortak alımı ve banka kredilerinde şirket yapısı genellikle daha güçlü bir görünüm sağlar.

6) Kısaca

Kazanç düşük veya orta seviyedeyse ve kâr her yıl çekilecekse şahıs işletmesi çoğu zaman daha basit ve vergisel olarak avantajlıdır. Kazanç yüksekse, kâr işletmede bırakılacaksa, ortaklı çalışılacaksa veya risk sınırlandırılmak isteniyorsa limited şirket daha uygun olabilir. Şahıs işletmesi olarak başlayıp kazanç büyüdüğünde şirkete dönüşmek de sık tercih edilen bir yoldur.

Rakamlar başka gelir olmadığı, yasal yedek akçe ve indirimler hesaba katılmadığı varsayımıyla örnek amaçlıdır. Kendi durumunuza göre hesap için araçlar sayfamızdaki Gelir Vergisi ve Kurumlar Vergisi ve Kâr Dağıtımı hesaplayıcılarını kullanabilir ya da bizimle iletişime geçebilirsiniz.